所得税汇算清缴表填写（2021年最新企业所得税政策）

　　企税汇缴新表上线，

　　弥补亏损表有何变化？

　　2020年12月30日国家税务总局发布了《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（2020年第24号），对包括《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）在内的部分企业所得税年度纳税申报表单和填报说明进行了修订。

　　那么，新上线的汇算清缴弥补亏损表有哪些变化呢？表单修订之后如何填写呢？

　　今天，小编就来给大家从政策依据（含对应补亏损企业类型代码）到如何填表都细细梳理一遍。

　　01

　　政策依据

　　1、《中华人民共和国企业所得税法》第十八条

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　对应补亏损企业类型代码：100

　　2、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

　　自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

　　对应补亏损企业类型代码：200和300

　　02

　　报表新增内容政策依据

　　3、《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）

　　国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

　　对应补亏损企业类型代码：400

　　4、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）、《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号）

　　受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

　　注：困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

　　对应补亏损企业类型代码：500

　　5、《关于电影等行业税费支持政策的公告》（财税〔2020〕25号）

　　对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

　　电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

　　对应补亏损企业类型代码：600

　　03

　　最新报表新增项目

　　《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000)新增了第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限8年”。

　　04

　　新增弥补亏损企业类型代码

　　同时更新“弥补亏损企业类型”代码表，增加“线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业”“受疫情影响困难行业企业”和“电影行业企业”选项，纳税人可根据最新政策规定填报。

　　05

　　新增项目填报操作

　　首先强调：弥补亏损原则“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”。

　　（1）可弥补亏损年限8年企业

　　举个例子：

　　xx电影行业企业，2020年度亏损200万元，2015年亏损100万元尚未弥补，不存在特殊税务处理情况。那如何去填写《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）呢？

　　填表如下（实际申报填表相关数据会跳转）

　　注：

　　可弥补期限8年为2020年相关政策出台后新增，目前政策中可延长结转的亏损仅针对相关行业企业2020年度发生的亏损，而不溯及既往年度亏损。所以该企业2015年度待弥补亏损额将不能结转下一年度。

　　对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。所以2020年该企业发生的亏损可在2021至2028年期间弥补。

　　（2）可弥补亏损年限10年企业

　　再举个例子：

　　某企业2020年在在国家鼓励的集成电路生产企业清单内，2020年度亏损200万元，2015年当年亏损额50万元尚未弥补，不存在特殊税务处理情况。那如何去填写《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）呢？

　　2020年可弥补亏损年限10年企业在原有符合条件的高新技术企业、科技型中小企业的基础上，新增线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业。

　　填表如下（实际申报填表相关数据会跳转）

　　由于国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

　　该企业符合条件之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后最长10个年度结转，所以2015年度亏损可弥补年度为2016至2025年，因此该企业第6行第12列为50万。该企业在2020年度亏损的100万元可弥补年限的确定，则要看该企业2021-2025年度是否仍为符合延长条件企业，如果2021-2025年企业均为一般企业，那么2020年度亏损可弥补年限为5年。