合法开展税务筹划的路径从什么时候开始

一直以来，税务筹划都是热度非常高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘色彩，讨论或开展税务筹划，首先要弄清楚税务筹划一些原则性的问题，否则可能会偏离方向，甚至违法。

很多企业经营者对税务筹划的认知甚至只停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是发票，很多人认为这就是“税务筹划”，当然，大家通过网络或各种书籍，也看到很多税务筹划的介绍或所谓的案例，可惜的是，大部分方案都不能落地，不具有操作性，主要原因包括对税法，税收政策理解不准，没有充分考虑到非税成本，名为“筹划”实为偷逃税，缺乏有实操经验的专业人士及团队等。

税务筹划从宏观到微观可以分为三个层面，一是战略架构层面，企业应该搭建起税务架构，比如集团总部，企业税收筹划总公司，母公司，控股公司的安排与筹划，营改增下，集团内部业务的整合，金融投资公司股权架构的安排等，这一块我们接触到的一家企业因为“营改增”，公司内混业经营无法实现分开核算，按照税法政策，可能会从高适用税率，那么我们协助他们进行业务的分拆，以实现税负的降低，二是商业模式层面，主要通过合同涉税条款的拟定来实现，比如，商业促销政策与节税考量，并购重组交易模式的选择，重大交易涉税条款的安排与筹划等，这一块我们也接触到一家大型企业，促销政策在税法政策适用上与税务机关发生了分歧，这起案例表面是税务争议，实质也是税务筹划，也即企业在安排商业活动的过程中，需要理解并善于运用税收政策，商业促销政策的安排，要与税收相结个人纳税筹划合，以实现税收利益。

第三个层面，税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策，比如行业性，区域性税收优惠资格的申请，递延纳税政策的运用，成本，费用税前扣除政策的运用等，这种案例在实务中就不胜枚举了。

三个层面，对应我们企业的战略决策层，经理层，业务部门，因此税务筹划是一项综合性的工作，需要不同的人参与，尤其是税务架构的搭建和商业模式的选择，没有公司中高层管理者的参与和支持，是无法实现的，比如促销政策的选择，如果没有市场部门等其他部门的参与，税务筹划可能不太好做，因此，税务筹划是一个比较综合的事情，需要统筹各方面的因素。

1.从企业的组织形式考虑在成立公司前，是选择成立有限责税收优惠任公司还是成立个人独资企业，又或者合伙企业或是其他类型，里面大有讲究，选择成立什么类型的企业就是一种税收筹划的体现，对于未来的节税效果有很大的影响，很多大公司如苹果，亚马逊等一直因为交税少而引发争议，仔细研究你会发现这些大公司的组织架构都非常复杂，整个框架是由不同的企业类型搭建而成的，这些都是早期税收筹划安排带来的益处。

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