消费税税务筹划该如何进行？

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上，发挥特殊调节的功能，形成双层次调节。为了达到必要的调控力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到45%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平。消费税税务筹划该如何进行？

 

一、征税范围的税务筹划
 
消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在五大类11个税目商品，这11个税目应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。若是企业希望从源头上节税，在投资决策时就避开上述消费品，而投资别的符合国家产业政策、在流转税及所得税方面有优惠措施的产品。
 
二、消费税计税依据的税务筹划
 
进行消费税税务筹划时，在计税依据方面大有文章可做。消费税的计算方法有从价定率、从量定额和从价定率与从量定额相结合三种方法。对实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物连同产品销售，包装物均应并入销售额中计征消费税。但如果包装物并未随同产品销售，而是借给购货方周转使用，只收包装物押金的话，只要此项押金在规定的时间内(一般为一年)退回，可不计入销售额计税。所以，企业可以在情况允许时采用出借包装物的方式，一方面使计税依据减少了，减轻了税负，另一方面在归还押金之前，企业可占有这部分押金的利息。
 
三、纳税环节的税务筹划
 
1、利用分设机构，实现税负降低。
纳税人可以用分设独立核算的经销部、销售公司，再以正常价格对外销售，消费税主要是在生产环节征收的，这样会使纳税人的税收负担减轻。
 
2、利用合作关系，委托外单位加工，降低税负。
 
 
四、以外汇结算的应税消费品的税务筹划
 
纳税人需用外汇结算应税消费时，按外汇市场牌价折合成人民币销售额后，再按公式计算应纳税额。人民币折合率既可按结算当天的国家外汇牌价算，也可用当月1日的外汇牌价。一般来说，外汇市场波动越大，选择折合率进行节税的必要性越大。若是能以较低的人民币汇率计算应纳税额，对企业来讲是很有利的。因此，在选择汇率折算方法的时候，需要纳税人对未来的经济形势及汇率走势做出恰当的判断。
 
 
五、出口应税消费品的税务筹划
 
只要纳税人出口的消费品，非国家禁止或限制出口的货物都是在出口环节都是可享退(免)税的待遇的。为了节税，纳税人可想办法开拓国际市场，为本企业谋取更多合理利益。另外，在出口产品因质量等问题被退货时，也有节税空间哦。在货物出口到退货及退款之间，纳税人无偿占有这笔退款的时间价值，另一方面在免税和补税的间隔中，纳税人又占有了税款的时间价值。